年度经济效益专项审计报告
根据集团董事会安排，稽核部于20##年1月6日派出审计组对**发展有限公司（以下简称**公司）及****修建工程有限公司（以下简称**修建公司）20##年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计，并得到**公司领导及有关人员的大力支持与配合，顺利完成审计工作，现将审计结果报告如下：
一、基本情况
**公司成立于20##年，主要以代建业务为主；**修建公司成立于20##年6月25日，主要经营业务为**建筑工程施工和市政公用工程施工。**公司与**修建工程公司作为母子公司，在管理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核算，管理费用按一定方法进行分摊。
**公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主，受政策影响较大，其代建管理费的计提经财政审核，因此对于收入真实性与完整性上风险较小，同时从可控角度上看，**公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。**修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主，经了解，承接的工程项目外包给施工单位施工，并以合同价的10%作为公司毛利，公司负责工程项目的进度、安全及质量，做好现场管理。
二、经营效果
1、经营成果：
（1）**公司
①包含**项目的20##年经营成果如下（单位：万元）
②不包**项目的20##年经营成果如下（单位：万元）
注：上述20##年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。
剔除**项目的影响，20##年收入下降幅度与投资额下降幅度接近，说明收入受到投资额的直接影响，这与公司实际情况一致；而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度，反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。
（2）**修建公司20##年收入为185.31万元，比20##年28.81万元多156.50万元；实现利润-39.71万元，比20##年-0.11万元，少39.60万元。**修建公司相比20##年成立之初收入有了大幅增长，扣除对应成本，分摊相关管理费用后，在财务数据上仍体现为亏损。
2、指标完成情况
注：1、**公司的数据仅反映母公司本部的情况，非合并数据。
2、表中**公司营业收入、费用及利润数据已扣除**项目的影响。
从目标完成情况上看，**公司代建投资额仅完成目标额的57.01%，受此影响，收入实际完成目标的54.76%；**修建公司收入也仅完成目标额的26.47%。
管理费用上，**公司及**修建公司费用在预算之内，合计费用节约6.06%。在**公司投资额大量减少且**修建公司收入大幅低于预期的情况，合计管理费用与原预算目标差异较小。
从具体费用明细上，与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支2.64%及1.85%。
审计组建议：（1）**修建公司承建的工程有不同的利润空间，不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利，会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有，因此建议加强预决算工作，对于利润空间大的项目争取更多的毛利，为企业增收。（2）**公司及**修建公司应加强管理费用的管理与控制，尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。（3）**公司及**修建公司应提高预算管理水平，将费用的管理与实际业务量结合，在业务量下降的情况下，应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用，同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。
三、经营管理审计情况及审计建议
（一）制度建设情况
**公司与**修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本公司管理需要的制度，部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。
审计组建议：（1）集团管理制度主要为框架制度，下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；（2）为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。
（二）人员及薪资管理情况
1、基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人，符合20##年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，**公司及**修建公司加班费的计算截止于20##年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对20##年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表，包括节假日。
2、存在问题
（1）**公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。
（2）在薪资核定与发放上，20##年11月、12月薪资表上与二级公司**物业签订合同的两名职员，以一级公司（**公司）的标准进行薪资核定，并在**公司发放。根据访谈，**公司考虑到该两名员工与**公司的合同虽于20##年10月结束，但其薪资预算全年都在**公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在**公司的核定及发放持续至20##年结束，20##年开始按**物业的薪资标准重新核定并在**物业发放。
3、审计组建议：
（1）“三定方案”为20##年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。
（2）随着**修建公司业务的稳定和拓展，**修建公司根据实际情况编制“三定方案”。
（3）**公司对“三定方案”内容的调整，应按规定履行相应的流程，并报集团审批。
（4）**公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整，以符合有关制度规定，避免有关制度或法律风险。
（5）与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上，很大程度上影响公司的利润情况，在业务量的大幅下降的情况，可以考虑通过以下等方法进行减员增效：
①薪资构成中绩效部分作为工资的浮动部分，对部门及个人进行绩效考核，并按业务量及业绩表现按比例发放，而不进行全额发放。
②通过对部分岗位工作进行整合等方式对人员进行必要的淘汰，以降低人员费用，如：目前驾驶员岗位的人员有4人，可以参考集团内其他公司仅保留2位驾驶员。
③在**母子公司范围内，甚至在集团范围内，对人员进行整合调配，进行适当的分流，以充分利用人力资源，同时减少人员费用。
（三）管理费用审计情况
1、基本情况
**公司及**修建公司为“一套人马，两块牌子”的管理模式，管理费用按一定方法分摊进行分摊。实际发生费用如下（单位：万元）：
注：（1）**公司已扣除**固定资产的折旧费与摊销共计28.75万元；（2）**公司20##年代建投资额（业务量）比20##年下降47.55%。
从管理费用的构成明细上看，所占比例较大的前五类费用为与人员有关的薪资福利、折旧费、汽车费用、业务招待费、办公费用，其总额占管理费用总额的90%。前述费用中，除折旧费用为不可控的固定费用外，其余均为可控的变动费用，与实际业务量有不同程度的正向比例关系。此次审计对上述四类可控费用的管理情况进行重点核查。
2、存在问题
除上述人员及薪资外，通过审计发现**公司汽车费用、业务招待费及办公费用的管理存在如下问题：
（1）汽车费用管理
**公司及**修建公司公务车共6部，其中3部为班车兼公务使用，3部为领导用车；20##年有加油补贴的私车数量为13辆,4月份减少为7辆。
①通过核对3月、7月、10月及11月份汽车加油卡的明细发现，在7月、10月及11月份的明细中存在同一天同一张卡里出现连续两次加油的情况，经询问，该卡为公司董事长持有的加油卡，由于享受私车补贴的车辆按每月800元的油费补贴不够使用，该卡除固定为公务车**BF007加油外，还为两部外借的工程车辆（*BP139及*DFR992）加油。
此违反了20##年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》中第一款第一条“各公司应做到一车一油卡”的规定。
②通过对汽车费用的明细进行核查，有两部外借车辆（**BP139及**FR992）20##年在**公司及**修建公司报支油费24,900.00元及维修、保养、停车、装潢等费用2,785.00元，共计27,685.00元（其中4至12月份的费用为15,020.00元）。
此违反了20##年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》中第一款第七条“向外借用的车辆不得在公司报支费用”的规定。
③经了解公务车**BB720使用人实际上为工程部副经理**，职工董事**使用的是外借车辆**BP139，**公司从各自工作需要上考虑，给予两人配备了上述车辆使用。
根据20##年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》“具备配车及配专职驾驶员的领导：集团公司副总裁以上领导；以及公司正职领导干部（含主持工作的副总）；经集团董事会批准的个别领导干部。”上述两人均不具备配车的条件。
（2）招待费用管理
①**公司存在跨两个月以上且跨年度报销招待费的情况，如20##年中秋餐费1681.00元于20##年1月28日报销，20##年10月份餐费1909.00元于20##年1月份报销。该情况不利于业务招待费的控制，影响实行预算控制的效果。
②**公司的20##年业务招待餐费集中于11月、12月份，两月招待餐费总额为46,200.00元，占全年招待餐费总额的64.8%。经了解，主要是由于招待用餐地点较为固定，一般于年底集中结算或达到一定额度时再与商家结算。该结算方式虽然方便，但也不利于招待费的管理和控制。
③**修建公司2月份报支业务招待费5000.00元。根据20##年4月1日印发的** **【2010】49号文《关于****修建公司业务招待费管理（暂行）办法的通知》规定“从20##年1月1日起，每季度终了按季度净利润计提15%的业务费”“未计提或没有计提额度，不得审批业务费（即业务招待费）”，而根据20##年**修建公司的财务数据，公司1季度及全年净利润均为负数，属于没有计提额度的情况，据此制度，当年不得审批业务招待费。据了解，由于制度4月份印发，该项费用在此之前发生，是依据年初预算额度进行审批与核销。
（3）办公费用管理
①办公用品部分入库单填写不规范（如日期、数量的完整与准确性），且办公耗材没有管理台账，上述问题作为规范性问题，并不影响付款的准确性，但不利于办公用品管理的完善。
②20##年10月15日采购的2批办公用品实际清单计算错误，导致实际支付金额比准确计算金额多237.6元。
③20##年办公费用在预算范围内，但据对部分办公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用量较大；同时，办公用品的11月份及12月份报支金额较大，据访谈了解，原因在于年底对以往的办公费用做了清算。
3、审计组建议：
（1）严格执行《****集团车辆管理（试行）办法》的有关规定，以有效控制汽车费用。对于因特殊原因，需要增加车辆用油的核销及由于工作需要配置车辆，按必要的程序进行审核审批，以加强制度的执行力，做到有规可依、有规必依，对于与不符合公司实际情况的制度规定，可提出修改意见。
对车辆费用管理的控制，还应考虑：（1）对公务车辆的使用进行整合，尽量减少汽车使用量；（2）对车辆使用进行必要的控制，避免不合理的公车私用的情况；（3）20##年通过减少补贴车辆方式节约了一定的费用，建议考虑继续对私车公用的车辆评估其公用的频率，采取合理减少汽车补贴（目前统一为800元/月）方式，以控制车辆费用。
（2）加强招待费的管理。为有效控制招待费，建议从以下几个方面细化招待费管理制度：①对于招待费的报支进行时限规定，确保相关费用及时入账；②招待用餐费用附用餐明细并经商家、参加人签字确认；③必要时针对不同人员进行限额管理；④对贵重礼品的采购制定相应的内部控制流程，并进行必要的审批限制。
（3）加强办公用品的管理。由于办公用品消耗大，应对办公用品的采购、使用与管理制定控制规定：①办公用品的采购应以实际需要为依据，防止过量采购；②认真执行采购流程及准确填写并保留入库单、签收单等各类单据，同时加强经办人、财务人员对单据数据的审核，防止出现错误导致损失；③办公用品的使用应坚持节约原则；④对办公用品的管理上，对办公用品（包括办公耗材）进行台账的建立，并定期进行盘点核对；⑤对于办公费用的报支进行时限规定，确保相关费用及时入账。
审计组（签名）：
** **集团有限公司
集团稽核部
二○##年 月 日
第二篇：效益审计报告格式
我国效益审计报告的框架包括如下内容：
（一）内容摘要
内容摘要是效益审计报告的第一道门。一般来说，效益审计报告都不会很短，考虑到审计报告读者的需求不同，有必要在审计报告的前面专门编写一份报告的内容摘要，便于读者通过阅读摘要，了解审计报告的主要内容，并根据需要决定是否继续仔细阅读下面的内容。因此内容摘要是非常重要的。
（二）被审计事项的背景
包括被审计事项或单位的基本情况，资金来源和使用情况，目前的状况等等，目的是使读者对被审计事项有一个清晰的理解。
（三）审计项目实施情况
这部分主要是用于向读者说明审计的范围和性质，便于读者利用报告内容，并进行判断。这部分主要包括以下四个方面的内容：
1．该项审计的依据，比如法律法规的要求，人大或政府交办的事项，或者其他选项的理由；
2．该项审计的目标、范围和方式、方法，以及审计起讫时间等；
3．审计准则的遵循情况，如果没有遵循准则，应该说明理由，目的是让读者相信审计报告的质量；
4．明确说明审计方和被审计方的责任，以便读者了解审计的性质和局限性，同时避免审计风险。
（四）审计评价意见或结论
这部分是针对审计目标，以审计发现的情况为基础，总括地发表审计意见或得出审计结论。
（五）审计发现的情况
这部分是“审计评价意见或结论”的证明，即说明审计是怎样得出上述结论的。这部分是所取得证据的汇总结果。通常针对每项具体目标，逐项说明审计发现的支持审计结论的事实和作出的分析。一般来说，这种说明应该包括这样三个方面的要素：
1．审计发现的事实；
2．导致上述结果的原因；
3．产生的影响。
应该说明的是，这部分不说明发现的违反法律法规的具体事实，只是针对具体审计目标，说明得出“审计评价意见或结论”的根据。
（六）发现的违法违规问题及处理处罚意见
这部分是对审计过程中发现的具体违法违规问题及处理处罚意见的逐项列示。包括审计过程中查出的被审计单位违反国家法律、法规规定的财政收支、财务收支行为的事实，定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定等等。
（七）建议
由于效益审计的价值就在于其建设性。因此，效益审计报告中提出的建议，是效益审计项目的核心内容之一。此部分内容应该是审计结论和审计发现的情况及分析的逻辑体现，一般应该针对产生问题的原因提出来，在内容上与报告中的其他内容相呼应。应该注意，建议不应该太多，但应该有针对性，可操作，便于检查和衡量。
（八）被审计单位的反馈意见
这部分内容包括：被审计单位对审计报告的看法；针对被审计单位的意见，审计报告的修改情况；审计组织不同意被审计单位意见的理由。
在被审计单位只是提供了一些口头意见的情况下，审计人员应该将口头意见进行整理，并经过被审计单位确认表达是否准确。许多被审计单位在他们的反馈意见中还包括了针对审计发现的情况，拟采取和已经采取的改正措施，这些都应该一并纳入到审计报告中。
将被审计单位的反馈意见纳入到审计报告中最大的好处在于，可以将被审计单位纠正问题、改进管理的情况置于公众监督之下，便于被审计单位落实审计结论和审计建议，积极整改，从而大大提高了审计的效果。
除上述8个方面的内容以外，对于审计过程中发现的好的管理方法或实践，审计报告中还应单独对其进行评论和肯定，通过公开的审计报告，将好的做法或经验进行推广。因为效益审计的最终目的是促进强化管理，提高绩效。把好的经验和做法推广，可以发挥事半功倍的效果
nn经营业绩，也可称经营成果，指经济实体在一定时期内利用其有限资源从事经营活动所取得的成果。
n 评价公司的绩效有两个体系：一个是财务评价体系；另一个是运作评价体系。财务评价体系的三个常用指标是：净利润、投资收益率和现金流量。财务评价适宜于对企业经营进行综合评价，但不适宜用在运作层次上。评价运作的指标是：产销率（售出产品）、库存（企业以销售为目的采购各种物资所占用的资金）和运作费用（企业将库存转化为产销率的一切费用）。
n 财务评价指标n 净收益：公司的净利
n 每股收益（EPS） ：净收益/平均外部股份
n 投资报酬率（ROI） ：收益与投入资本之比n 剩余收益：净收益与投资成本之差
n 营业现金流量：经营所需现金流量（现金自由流量、运转资本等）
n 市盈率（PER）：每股市价/每股收益nn
n财务比率汇总
nn 1、综合经营业绩评价
n （1）市盈率：每股市场价格/每股利润
n （2）资产报酬率：[净收益+利息（1-所得税税率）]/资产总额
n （3）投资资本报酬率： [净收益+利息（1-所得税税率）]/长期负债+股东权益
n （4）股东权益报酬率：净收益/股东权益
n 2、获得能力评价
n （1）毛利率：毛利润/销售净收益
n （2）销售利润率：净收益/销售净收入
n （3）每股收益：净收益/发行在外股数
n 3、投资利用能力评价
n （1）资产周转率：销售收入/资产总额
n （2）投资资本周转率：销售收入/（长期负债+股东权益）
n （3）股东权益周转率：销售收入/股东权益
n （4）固定资产周转率：销售收入/固定资产
n （6）现金周转率：现金/（付现费用/365）
nnn4、综合经营业绩评价
n （1）应收帐款收款天数：应收帐款/（销售收入/365）
n （2）存货周转天数：存货/（销售收入/365）
n （3）存货周转率：销售成本/存货
n （4）运营资金周转率：销售收入/营运资金
n 5、财务状况评价
n （1）流动比率：流动资产/流动负债
n （2）速动比率：货币性流动资产/流动负债
n （3）负债与股东权益比率：长期负债/股东权益；或负债总额/股东权益
n （4）资产负债比率：长期资产/（流动负债+长期负债）
n （5）已获利息倍数：（税前利润+利息费用+所得税费用）/利息费用
n （6）现金流量与负债比率：经营活动产生现金/负债总额
n （7）股利收益率：每股股利/每股市场价格
n （8）股利发放率：股利总额/净收益
n 货币性资产是指货币或收取一定数额的要求权（如应收帐款或应收票据）等；
n严格地说，股利收益率和股利发放率不能作为财务状况的指标，它们实际上是财务管理的另一个方面（股利政策）所要讨论的比率。
n最常用的财务比率分析指标
nn 1、流动性比率
n 流动比率、速动比率
n 2、资产管理活动比率
n 存货周转率（销售货物成本/平均存货）、存货周转率天数（365/存货周转率）、应收帐款周转率（净赊销额/平均应收帐款）应收帐款周转率天数（ 365/应收帐款周转率）、固定资产周转率（销售额/净固定资产）、资产周转率（销售额/总资产）
n 3、赢利性比率
n 销售利润率、资产利润率、权益利润率
n 4、资本结构比率
n 负债比率（债务总额/资产总额）、债务权益比率（债务总额/ 普通股股东权益）、权益比率（所有股东权益/资产总额）、已获利益倍数
n 5、其他比率
n 每股收益、每股帐面价值[（资产总额-债务总额）/股份数]
n 成长性的计量指标有销售额增长百分比、净收益增长百分比和每股收益增长百分比等
n45、本公告总结了企业业绩计量的现行惯例并建议：
n （1）许多计量惯例是不完善的或不完全的，即他们主要关注一种或几种指标而非一整套更全面的指标。
n （2）某些计量指标过于依赖历史成本基础的计算，面没有进行适当调整以补偿真正的经济变化。
n （3）仅利用财务计量指标的业绩评价可能趋于过窄地集中在短期。概括地说，非财务计量指标提供了一幅比较全面的企业业绩的图景。