第八章 财务会计报告

掌握:财务报告的概念、构成、编制要求、资产负债表的概念、格式和填列方法、利润表的概念、格式和填列方法

1. 财务会计报告：根据经过审核的会计账簿和有关资料编制，反映单位某一特定日期财务状况和一定会计期间经营成果、现金流量的文件

2. 财务报告是企业会计核算的最终成果，集中揭示和反映会计期间经营活动和财务收支的全貌

3.每个会计期末，必须根据账簿上记录的资料，按规定的格式、内容和编制方法编制相应的会计报表

4. 财务报告的使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众。股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资报酬

5. 财务报告的构成：（月报简明扼要、年报全面完整，季报和半年报的详细程度介于两者之间）

6.小企业年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，可根据需要选择是否编制现金流量表（即小企业的现金流量表可编可不编）

7. 编财务报告应根据真实的交易事项以及完整准确的账簿记录资料，严格遵循国家制度规定的：⑴编制基础⑵编制依据⑶编制原则⑷编制方法

8. 5个编制要求

9.资产负债表：反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表（静态报表，是可反映企业的债务偿还能力的报表）

（1） 理论依据：资产=负债+所有者权益

（2） 格式两种：报告式和账户式，我国一般采用账户式结构（分为表头、表身、表尾。表身是主体和核心）

（3） 结构：左边为资产，右边为负债和所有者权益（股份有限公司所有者权益也叫股东权益）

（4） 资产按流动性大小排列；负债及所有者权益按求偿权先后顺序排列

（5）资产负债表填的是余额，年初数：上年资产负债表的“期末数”；期末数：月末、季末或年末的余额

（6） 填列方法：（资产负债表的资料来源：总账、明细账、上年度资产负债表）

1)根据总账科目余额直接填列：交易性金融资产、短期借款、应付职工薪酬、工程物资等

2)几个总账余额计算（相加）后填列: ①货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 ②未分配利润=本年利润+利润分配

3)根据明细分类科目余额计算填列（双重性账户）：

① 应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备 （如果“应收账款”明细账有贷方余额应在“预收账款”项目列示）

② 预收账款=应收账款明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额 （如果“预收账款”明细账有借方余额应在“应收账款”项目列示）

③ 应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额 （如果“应付账款”明细账有借方余额应在“预付账款”项目列示）

④ 预付账款=应付账款明细账借方余额+预付账款明细账借方余额 （如果“预付账款”明细账有贷方余额应在“应付账款”项目列示）

4)根据总账和明细账科目余额计算填列：

① 长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-明细账中一年内到期的长期待摊费用

② 长期借款=长期借款总账余额-明细账中一年内到期的长期借款

③ 应付债券=应付债券总账余额-明细账中一年内到期的应付债券

5)根据科目余额减去其备抵项目后的余额（净额）填列：

① 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备

② 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

③ 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

6)综合运用上述方法分析填列：

存货=在途物资+原材料+库存商品+周转材料（包装物、低值易耗品）+生产成本+委托加工物资+委托代销商品-存货跌价准备+材料成本差异（借方+、贷方-）

7) 附注：根据实际需要和有关的备查簿等的记录分析填列

10.利润表：反映企业一定会计期间经营成果的报表（动态报表、反映企业获利能力的报表）

（1） 格式两种：单步式和多步式，我国一般采用多步式格式（第一步计算营业利润、第二步计算利润总额、第三步计算净利润）

（2）利润表填的是损益类科目的发生额：（分为表头、表身、表尾。表身是主体和核心）

年度利润表中“本年金额”指本年的发生额；“上年金额”指上年的发生额

月度利润表中“本月数”指本月的发生额；“本年累计数”指年初至本月末止的累计发生额

（3） 填列方法：

① 营业收入=主营业务收入+其他业务收入

② 营业成本=主营业务成本+其他业务成本

③ 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值收益（-损失）+投资收益（-损失）

④ 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

⑤ 所得税费用=利润总额×25%

⑥ 净利润=利润总额-所得税费用 （不影响营业利润的有三个：营业外收入、营业外支出、所得税费用）

⑦ 每股收益：基本每股收益、稀释每股收益（这两个项目不要求掌握，知道有这个项目即可）

11. 现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表（动态报表）

现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）；现金等价物（指三个月内到期的短期投资）

12. 所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表

13.附注：对会计报表的部分项目作更详细的补充说明

第二篇：求财务会计实训报告总结

一部分：实验概况一、实验时间：20xx年1月——20xx年3月 二、实验地点：XXXX 三、实验目的： 1、通过本次模拟实验培养我们电大学生实际动手能力，缩短课本知识与实际工作的距离，为将理论知识运用到实践工作中作好准备。 2、通过本次模拟实验巩固我们在平时所学的理论知识，加深对书本知识的理解。 3、通过本实模拟实验培养我们分析问题和解决问题的能力，有助于培养我们成为高素质的会计专门人才。 4、通过本次模拟实验充分发挥我们的积极性，调动大家的学习热情，使大家的主观能动性、创造性在实验过程中得以充分发挥。 5、通过本次模拟实验为我们毕业走上工作岗位后，缩短“适应期”并胜任工作，打下扎实的基础。 四、实验对象： 以成都振中电子厂为背景，以典型的工业企业业务为主轴，要求建账到日常会计凭证处理、科目汇总、登记总账及明细账、计算产品成本、核算利润并进行利润分配、编制资产负债报表和损益表等。 第二部分：实验内容及具体操作的程序 一、实验内容： （一）模拟企业概况 XXXX，位于XXXX，中型企业规模，职工1000人。属一般纳税企业，纳税登记号：0386195888，开户银行为中国工商银行成都市三分理处，账号为 34213658。公司设有三个基本车间（加工车间）及一个辅助生产车间（动力车间），目前已有厂部、规划发展室、生产科、供应科、销售科、财务科、团委、人事科、总务科（下设医务室、百货商店）等科室。主要生产调控管、变电管、调速器三种电子产品，大量多步骤生产。 （二）会计业务处理的方法 1、成本计算方法：按实际成本综合逐步结转法，成本费用分车间进行核算，各车间分别设置“基本生产成本”、“制造费用”账户核算该车间发生的费用。“基本生产成本”总账下按车间分产品设置明细账。 2、辅助生产费用分配方法：一次直接分配，动力车间的制造费用直接进入辅助生产成本，不单独设置“制造费用”账户。 3、国定资产按直线法计提折旧，包装物、低值易耗品按一次摊销法进行摊销费用。坏账摊销采用应收账款百分比预提法，坏账提取比例0.5％。 4、完工产品与在产品费用按照约当产量比例分配法进行分摊，原材料在各车间均系一次投入，上工序完工的半成品直接交下工序加工，不通过半成品库收发。 （三）本次实验过程 当指导我们实验的吴老师给我们点完70道题后，面对着自己拿回的实验资料和桌子上的凭证、账薄，我竟然不知从何下手的感觉，迟迟不能起笔，深怕做一步错一步。直到春节之后，我才开始一笔一笔地建账。一个科目、一个科目的增加，我实验之

前问过吴老师，是否可以采用用友财务软件来做这套账，因为现在都要求实行会计电算化了，当今社会已经步入信息化时代，手工账的实习也难以达到满足未来工作的需要。因此我采用了我们电大的电算化考试时的用友通10.1版本来做这套XXXX厂的账务。 在建基本生产成本期初和处理日常会计业务、以及期末结转利润分配，提取公积金的过程中遇到了很多很多的问题，幸好能及时问吴老师，经过吴老师的精心仔细讲解，自己才知道如何下手。但还是马虎了好几次，记得有一次在处理制造费用时，摊销本月的天然气费时，我在填制记账凭证时，在借方的制造费用（精加工车间）少记了10000元，贷方的银行存款也少记了10000元，直到最后在粘贴原始凭证时才发现自己做的是无用功，面对厚厚一沓打印出来的记账凭证（72号至80号）和资产负债报表、损益表真是哭笑不得。从这件事上我明白了会计工作必须细心，不能将会计实验应付了事。永远记得“细心、细心、再细心”，这样比自己重新犯一次错误要经济很多。 在期初建账时，我的问题是在产品的成本资料如何登记到账户中去，在这里自己停留了大概2天的时间，因为我们单位是商业行业，工业企业我不是很了解，不知如何处理，最后还是鼓起勇气问吴老师，之后才晓得，人家实验要求上已经标明了：基本生产成本按照车间和产品来设明细账，还有就是在本次实验建账时没有仔细看完要求和核算方法，造成自己走了很多弯路，比方说很多科目都要设二级科目，我却不管三七二十一，急早的登记在一级总账科目中，直到后来期初建完，试算平衡时才发现，不得不再次重新做过。实验完后，总结自己在建账这里之所以出来这类低端错误，是在于自己平时没有多多加深理论知识，没有将书本知识和实践工作相结合。 之后就是填制记账凭证，我原本以为有关的会计知识我都基本掌握了，处理会计日常业务似乎只是纸上谈兵，当把这些理论性的东西搬上实际应用时，我却无从下手。特别是处理完工产品结转成本，需要利用综合结转法，起初我没有按照这种方法，而是利用平行结转法，这样造成计算出来的产品成本相差数百元，利润就减少了数千元，自己被吓得大汗（要是真是实际工作中这样，那还得了）。这时不得不慢慢回忆中级财务会计和成本会计知识。功夫不负有心人，经过我的会计知识恶补，终于让我在3月初完成了整个日常业务流程的操作。会计模拟实验的最后就是到装订凭证、账簿，在这个流程上由于中专时做个一套手工账，有一些印象，也就凭着记忆一步一步的装订起来，苦于我没有那

么多会计工作，只是简单装订而已，这不过几天我就可以上交作业了。 第三部分：会计模拟实验实际操作的体会和收获从建账、审核原始凭证到填制凭证，最后登记日记账，再到做完工产品成本结转核算，这特殊的一个多月时间在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。 经过这个月的会计实验记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解。并具备了一定的基本实际操作能力。经过实验使得我系统的对于老师讲的一些理论知识实践了一遍，加强了对理论知识的记忆，学到了许多书本上没有的知识，并且意识到只有把书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识，这也是这次实习的目的。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：１、比如自己不够心细，看错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦（制造费用分摊）；２、虽然在这个月里，每笔业务的分录都是采用软件处理，但在操作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强业务题型练习，特别成本核算。 总而言之，1个多月的会计模拟实验让我对会计核算的建账、处理日常会计业务、登记账薄、编制资产负债表和损益表等会计工作有了比较清晰的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标，对未来从事会计工作、成为高等会计应用的专门人才充满信心！